Le Luxembourg n'a pas « un taux d'imposition »
Première chose à évacuer : il n'existe pas de « taux luxembourgeois » unique. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif par tranches, puis majoré d'une contribution au fonds pour l'emploi, et le résultat dépend fortement de votre classe d'impôt, de votre situation familiale, de votre statut de résident ou non-résident et de vos autres revenus.
Selon l'Administration des contributions directes (ACD), le tarif de base applicable à partir de l'année d'imposition 2025 exonère les revenus jusqu'à 13 230 €, puis applique des tranches croissantes jusqu'à un taux marginal de 42 %. Ce tarif reste la dernière référence publiée par l'ACD à la date de rédaction : vérifiez la page « Barèmes — personnes physiques » de l'ACD pour l'année d'imposition qui vous concerne.
À cet impôt s'ajoute la contribution au fonds pour l'emploi, égale à 7 % de l'impôt dû, portée à 9 % au-delà d'un certain niveau de revenu imposable (seuils différenciés selon la classe d'impôt). En revanche, l'impôt d'équilibrage budgétaire temporaire de 0,5 %, instauré en 2015, a été supprimé depuis le 1er janvier 2017 : il ne s'applique plus.
L'impôt sur la fortune des personnes physiques, résidentes comme non résidentes, a été aboli avec effet au 1er janvier 2006 (circulaire I. Fort. n° 44 du 13 janvier 2006). Il subsiste uniquement dans le chef des collectivités, c'est-à-dire des sociétés.
Les classes d'impôt 1, 1a et 2
La classe d'impôt détermine le barème appliqué à votre situation personnelle. Pour les contribuables résidents, l'ACD distingue trois classes : la classe 1 (personnes seules sans enfant à charge), la classe 1a (notamment les parents isolés avec enfant, les veufs et les personnes de plus de 64 ans) et la classe 2 (couples mariés ou partenaires imposés collectivement).
Pour les non-résidents, les règles d'attribution sont spécifiques : les couples mariés non résidents ne bénéficient pas automatiquement de la classe 2 et relèvent en principe de la classe 1 ou 1a, sauf s'ils demandent l'assimilation aux résidents ou remplissent des conditions particulières.
Depuis l'année d'imposition 2018, les couples mariés peuvent en outre opter pour l'imposition individuelle plutôt que collective, via le formulaire 166F actualisé chaque année par l'ACD. Le choix a des conséquences réelles sur la retenue mensuelle et sur le solde de la déclaration : il se simule avant de s'exercer.
| Classe | Qui est concerné (résidents) | Effet |
|---|---|---|
| Classe 1 | Personnes seules sans enfant à charge, âgées de moins de 65 ans | Barème le moins favorable |
| Classe 1a | Parents isolés avec enfant à charge, veufs, personnes de plus de 64 ans | Barème intermédiaire |
| Classe 2 | Couples mariés ou partenaires imposés collectivement | Barème le plus favorable, sous conditions |
Retenue à la source et fiche de retenue d'impôt
Les salaires et pensions sont imposés par retenue à la source : chaque mois, l'employeur prélève l'impôt directement sur la rémunération brute, en appliquant les données de votre fiche de retenue d'impôt, désormais dématérialisée et transmise électroniquement par l'ACD à l'employeur.
Cette fiche porte votre classe d'impôt et, le cas échéant, un taux ou des abattements personnalisés (frais de déplacement, intérêts débiteurs, dépenses spéciales, abattement pour salariés à plusieurs employeurs, etc.). Toute évolution de votre situation — mariage, naissance, second emploi, déménagement — doit être signalée pour que la retenue reste juste.
Une retenue correcte ne dispense pas nécessairement de déclaration : elle constitue une avance, régularisée le cas échéant lors de la déclaration ou d'un décompte annuel.
Une classe d'impôt erronée sur la fiche de retenue est l'erreur la plus fréquente chez les nouveaux arrivants et les frontaliers. Elle se corrige auprès du bureau RTS compétent de l'ACD, et le trop-perçu est restituable, mais mieux vaut la détecter dès le premier mois.
La déclaration fiscale (modèle 100)
La déclaration pour l'impôt sur le revenu se fait au moyen du modèle 100. Le formulaire officiel de l'ACD relatif à l'année d'imposition 2025 précise que la déclaration doit être remise remplie et signée pour le 31 décembre 2026 au bureau d'imposition compétent, sous peine de supplément pour dépôt tardif ou non-dépôt.
La déclaration n'est pas systématique pour tous les salariés : elle devient obligatoire dans une série de cas listés par Guichet.lu (revenus de plusieurs sources, revenus non soumis à retenue, dépassement de certains seuils de revenu, demande d'assimilation d'un non-résident, imposition collective de certains couples, etc.). Dans d'autres situations, un simple décompte annuel peut suffire et reste souvent avantageux.
Déposer une déclaration quand ce n'est pas obligatoire est fréquemment intéressant : elle permet de faire valoir des déductions (intérêts d'emprunt, prévoyance-vieillesse, assurances, frais de déplacement, charges extraordinaires) et de récupérer un trop-versé.
Résident, non-résident et assimilation à 90 %
Un contribuable résident au Luxembourg y est imposable sur l'ensemble de ses revenus, sous réserve des conventions fiscales. Un non-résident n'est imposable au Luxembourg que sur ses revenus de source luxembourgeoise, mais il perd en contrepartie une partie des déductions et des barèmes réservés aux résidents.
L'article 157ter de la loi concernant l'impôt sur le revenu (LIR) corrige cette asymétrie : les contribuables non résidents dont au moins 90 % du total de leurs revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg peuvent demander, sur option, à être assimilés fiscalement aux contribuables résidents. Cette assimilation ouvre l'accès aux déductions des résidents, mais impose de déclarer l'ensemble des revenus mondiaux du ménage pour la détermination du taux.
L'assimilation se demande chaque année dans le cadre de la déclaration. Elle n'est pas automatiquement favorable : lorsqu'un conjoint dispose de revenus français importants, la prise en compte des revenus mondiaux pour le taux peut annuler le bénéfice attendu. Une simulation préalable s'impose.
Le seuil de 90 % s'apprécie selon les modalités précisées par la circulaire L.I.R. n° 157ter/1 du 21 mars 2019 et par les pages officielles de l'ACD et de Guichet.lu. D'autres règles particulières existent pour certains résidents d'États voisins : ne transposez pas mécaniquement une règle lue pour la Belgique à une situation française.
Convention fiscale France-Luxembourg et télétravail
Les relations fiscales franco-luxembourgeoises sont régies par la convention signée à Paris le 20 mars 2018, approuvée en France par la loi n° 2019-130 du 25 février 2019 et entrée en vigueur le 19 août 2019, applicable aux revenus à partir de 2020. Elle a remplacé la convention de 1958.
Changement majeur pour les frontaliers : la méthode d'élimination de la double imposition. Alors que la convention de 1958 reposait sur l'exemption avec taux effectif, la convention de 2018 prévoit, pour un résident de France, un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant aux revenus imposables au Luxembourg (commentaires BOFiP, BOI-INT-CVB-LUX). En pratique, le salaire luxembourgeois doit être déclaré en France, et un crédit neutralise l'impôt français correspondant.
Sur le télétravail, deux logiques distinctes se superposent. Fiscalement, la France et le Luxembourg appliquent un seuil de tolérance de 34 jours de télétravail par an, objet d'un accord dédié référencé par impots.gouv.fr sur sa page consacrée au Luxembourg ; au-delà, la fraction de rémunération correspondant aux jours travaillés depuis la France redevient imposable en France. Socialement, l'accord-cadre européen pris en application de l'article 16 du règlement (CE) 883/2004, applicable depuis le 1er juillet 2023, permet de rester affilié dans l'État de l'employeur tant que le télétravail dans l'État de résidence reste inférieur à 50 % du temps de travail (soit au plus 49,9 %).
| Volet | Seuil applicable | Conséquence en cas de dépassement | Source |
|---|---|---|---|
| Fiscal (France-Luxembourg) | 34 jours de télétravail par an | La rémunération des jours télétravaillés en France devient imposable en France | Accord bilatéral référencé par impots.gouv.fr |
| Social (UE) | Moins de 50 % du temps de travail dans l'État de résidence | Bascule de l'affiliation à la sécurité sociale vers la France | Accord-cadre du 1er juillet 2023, règlement 883/2004 art. 16 (CLEISS, Urssaf) |
On peut parfaitement rester affilié au Luxembourg (moins de 50 % de télétravail) tout en devenant partiellement imposable en France (au-delà de 34 jours). Suivez les deux compteurs séparément et faites confirmer votre situation avant de négocier un accord de télétravail.
Questions fréquentes sur les impôts au Luxembourg
Q.Quel est le taux d'imposition au Luxembourg ?
Il n'y a pas de taux unique : l'impôt sur le revenu est progressif. Selon l'ACD, le tarif applicable à partir de l'année d'imposition 2025 exonère les revenus jusqu'à 13 230 € et atteint un taux marginal de 42 % sur la tranche la plus élevée, avant application de la contribution au fonds pour l'emploi de 7 % (9 % au-delà de certains seuils). Le taux effectivement supporté dépend de la classe d'impôt et de la situation du foyer.
Q.Quelles sont les classes d'impôt au Luxembourg ?
Trois classes existent pour les résidents : la classe 1 (personnes seules sans enfant à charge), la classe 1a (parents isolés, veufs, personnes de plus de 64 ans) et la classe 2 (couples mariés ou partenaires imposés collectivement). Les non-résidents relèvent de règles d'attribution spécifiques et ne bénéficient pas automatiquement de la classe 2.
Q.Qu'est-ce que l'assimilation fiscale des non-résidents ?
L'article 157ter LIR permet aux contribuables non résidents dont au moins 90 % des revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg de demander à être traités comme des résidents. Cela ouvre l'accès aux déductions des résidents, mais oblige à déclarer les revenus mondiaux du ménage pour la détermination du taux : le gain n'est pas systématique.
Q.Un frontalier français doit-il déclarer son salaire luxembourgeois en France ?
Oui. Sous la convention du 20 mars 2018, entrée en vigueur le 19 août 2019, la double imposition est éliminée par un crédit d'impôt égal à l'impôt français correspondant aux revenus imposables au Luxembourg. Le salaire est donc déclaré en France, puis neutralisé par ce crédit, mais il est pris en compte dans la situation globale du foyer.
Q.Combien de jours puis-je télétravailler depuis la France sans conséquence fiscale ?
L'accord entre la France et le Luxembourg référencé par impots.gouv.fr prévoit un seuil de tolérance de 34 jours par an. Au-delà, la rémunération correspondant aux jours travaillés en France devient imposable en France. Ce seuil fiscal est distinct du seuil social de 50 % issu de l'accord-cadre européen du 1er juillet 2023.
Q.Existe-t-il un impôt sur la fortune au Luxembourg ?
Pas pour les personnes physiques : l'impôt sur la fortune a été aboli à leur égard avec effet au 1er janvier 2006. Il subsiste uniquement pour les collectivités (sociétés).
Q.Quand faut-il déposer la déclaration d'impôt luxembourgeoise ?
Le formulaire officiel modèle 100 relatif à l'année d'imposition 2025 indique une remise pour le 31 décembre 2026 au bureau d'imposition compétent, sous peine de supplément pour dépôt tardif. Vérifiez toujours la date figurant sur le formulaire de l'année concernée.
Sources officielles utilisées
- ACD — Tarif applicable aux personnes physiques : https://impotsdirects.public.lu/fr/az/t/tarif_pers.html
- ACD — Barèmes personnes physiques : https://impotsdirects.public.lu/fr/baremes/personnes-physiques.html
- ACD — Classes d'impôt des résidents : https://impotsdirects.public.lu/fr/az/c/class_resid.html
- ACD — Classes d'impôt des non-résidents : https://impotsdirects.public.lu/fr/az/c/class_nonresid.html
- ACD — Assimilation des non-résidents (art. 157ter LIR) : https://impotsdirects.public.lu/fr/az/a/assimil.html
- Circulaire L.I.R. n° 157ter/1 du 21 mars 2019 : https://impotsdirects.public.lu/dam-assets/fr/legislation/legi19/2019-03-21-LIR-157ter-1du2132019.pdf
- ACD — Déclaration modèle 100 F (année 2025) : https://impotsdirects.public.lu/dam-assets/fr/formulaires/pers_physiques/2025/100f-2025.pdf
- Guichet.lu — Déclaration pour l'impôt sur le revenu : https://guichet.public.lu/fr/citoyens/fiscalite/declaration-impot-decompte/activite-professionnelle/declaration-revenus/declaration-impot.html
- Impots.gouv.fr — Page Luxembourg (convention 2018 et accord sur le seuil des 34 jours) : https://www.impots.gouv.fr/luxembourg
- BOFiP — Convention France-Luxembourg : https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2451-PGP.html/identifiant=BOI-INT-CVB-LUX-20210223
- CLEISS — Accord-cadre télétravail transfrontalier (1er juillet 2023) : https://www.cleiss.fr/actu/2023/2307-teletravail-transfrontalier-accord-cadre-securite-sociale.html
- ACD — Abolition de l'impôt sur la fortune des personnes physiques : https://impotsdirects.public.lu/fr/az/i/impot_assiet.html