La fin du régime NHR et l'arrivée de l'IFICI
Le régime du Résident Non Habituel (NHR), qui a attiré des dizaines de milliers d'expatriés et de retraités européens depuis 2009 grâce à une fiscalité très avantageuse (taux forfaitaire de 20 % sur certains revenus professionnels et exonérations sur de nombreux revenus étrangers), a été fermé aux nouveaux demandeurs à compter du 1er janvier 2024, dans le cadre du budget de l'État portugais visant à limiter la pression sur les prix de l'immobilier.
Des mesures transitoires ont permis à certaines personnes ayant déjà entamé des démarches concrètes avant fin 2023 (contrat de travail signé, bail signé, inscription scolaire des enfants, etc.) de bénéficier encore du régime NHR historique jusqu'en 2025, sous conditions précises et avec une demande à déposer avant des dates limites strictes.
Pour les nouveaux arrivants, un nouveau régime a été introduit : l'Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI), rapidement surnommé « NHR 2.0 » par la presse. Il est nettement plus ciblé et restrictif que l'ancien NHR, réservé principalement aux emplois dans la recherche, l'innovation, l'enseignement supérieur, les start-ups certifiées et certains secteurs stratégiques.
| Régime | Statut | Public visé | Avantage principal |
|---|---|---|---|
| NHR (historique) | Fermé aux nouveaux demandeurs depuis 2024, mesures transitoires jusqu'en 2025 | Tout profil éligible avant fin 2023 | Taux forfaitaire 20 % revenus pro / exonérations sur revenus étrangers sous conditions |
| IFICI (« NHR 2.0 ») | Actif depuis 2024 | Recherche, innovation, enseignement supérieur, start-ups certifiées, professions scientifiques | Taux forfaitaire de 20 % sur les revenus concernés, pendant 10 ans |
L'éligibilité à l'IFICI dépend de critères précis liés à votre secteur d'activité et à votre employeur. Faites valider votre situation par un fiscaliste franco-portugais avant de vous installer si votre décision dépend fortement de cet avantage fiscal.
Le barème de l'IRS (impôt sur le revenu)
En l'absence de régime spécial, les résidents fiscaux portugais sont soumis à l'Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS), un impôt progressif sur le revenu dont les tranches sont régulièrement révisées. Les taux marginaux au Portugal restent globalement plus élevés que la moyenne européenne sur les tranches intermédiaires, un point souvent sous-estimé par les candidats à l'expatriation.
En complément de l'IRS, les salariés et indépendants cotisent à la Segurança Social, à hauteur de 11 % du salaire brut pour le salarié (23,75 % à la charge de l'employeur) ou d'un taux forfaitaire de 21,4 % pour les indépendants sur une base de revenu réduite. Les revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values mobilières) sont quant à eux taxés à un taux forfaitaire de 28 %, sauf option pour le barème progressif si elle est plus favorable.
| Tranche de revenu annuel (indicatif 2024) | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu'à 7 703 EUR | 13 % |
| 7 703 – 11 623 EUR | 16,5 % |
| 11 623 – 16 472 EUR | 22 % |
| 16 472 – 21 321 EUR | 25 % |
| 21 321 – 27 146 EUR | 32 % |
| 27 146 – 39 791 EUR | 35,5 % |
| 39 791 – 51 997 EUR | 43,5 % |
| 51 997 – 81 199 EUR | 45 % |
| Au-delà de 81 199 EUR | 48 % |
Q.Quel est le taux d'imposition maximum de l'IRS au Portugal ?
Le barème progressif de l'IRS va de 13 % à 48 % pour les revenus les plus élevés (au-delà de 81 199 EUR par an en 2024), auquel s'ajoutent d'éventuelles surtaxes selon les tranches.
Q.Le NHR est-il encore accessible en 2024-2025 ?
Non, le NHR historique est fermé aux nouveaux demandeurs depuis le 1er janvier 2024, sauf mesures transitoires strictes pour les dossiers déjà engagés avant fin 2023. Le nouveau régime IFICI le remplace, mais avec des conditions d'éligibilité beaucoup plus restrictives (recherche, innovation, start-ups certifiées).
Q.Comment sont taxés les dividendes et plus-values au Portugal ?
Les revenus du capital (dividendes, intérêts, plus-values mobilières) sont en principe soumis à un taux forfaitaire de 28 %, avec possibilité d'opter pour le barème progressif de l'IRS si cela s'avère plus avantageux.
Q.Combien coûtent les cotisations sociales portugaises ?
Un salarié cotise 11 % de son salaire brut à la Segurança Social, l'employeur ajoutant 23,75 %. Un indépendant cotise généralement 21,4 % sur une base de revenu réduite (regime simplificado).
Q.Ma pension de retraite française est-elle imposée au Portugal ?
En l'absence de régime spécial, les pensions du secteur privé sont en principe imposables au Portugal selon le barème de l'IRS une fois la résidence fiscale établie, tandis que les pensions de la fonction publique française restent généralement imposées en France.
Le barème IRS s'applique par tranches comme en France (et non de manière forfaitaire sur tout le revenu), et des déductions existent (santé, éducation, logement). Une déclaration conjointe (tributação conjunta) est possible pour les couples mariés ou pacsés.
La convention fiscale France-Portugal
La convention fiscale bilatérale entre la France et le Portugal, en vigueur depuis 1972, vise à éviter la double imposition. Elle détermine notamment où sont imposés les salaires, les pensions de retraite, les revenus immobiliers et les plus-values selon votre statut de résident fiscal.
Un point de vigilance historique concerne les pensions de retraite : sous l'ancien régime NHR, de nombreux retraités français bénéficiaient d'une exonération quasi totale d'impôt sur leur pension au Portugal (le fameux « paradis fiscal des retraités »). Cette possibilité a été fermée dès 2020 pour les nouveaux bénéficiaires du NHR, les pensions étrangères étant depuis taxées à un taux forfaitaire de 10 % dans le cadre du régime (pour ceux encore éligibles), plutôt que d'être exonérées.
Pour les retraités s'installant aujourd'hui sans éligibilité à un régime spécial, les pensions de retraite françaises restent en principe imposables au Portugal selon le barème de l'IRS une fois la résidence fiscale portugaise établie, sous réserve des règles spécifiques de la convention pour certaines pensions publiques (fonction publique notamment, souvent imposées en France).
- Pensions du secteur privé : généralement imposables dans l'État de résidence (Portugal si vous y résidez), sous réserve des dispositions spécifiques.
- Pensions de la fonction publique française : en principe imposables en France, sauf exceptions liées à la nationalité et la résidence.
- Revenus immobiliers situés en France : restent imposables en France, avec crédit d'impôt possible au Portugal pour éviter la double imposition.
- Plus-values immobilières sur un bien français : traitement spécifique à vérifier avec un fiscaliste, la convention pouvant attribuer le droit d'imposer à la France.
Le statut de résident non-habituel n'est plus la seule option
Il existe d'autres leviers d'optimisation fiscale légitimes au Portugal, en dehors des régimes NHR/IFICI : le statut d'indépendant avec le régime simplifié (regime simplificado) permet une imposition sur une base forfaitaire réduite d'une partie des revenus professionnels, particulièrement intéressant pour les freelances et petites activités.
La création d'une société portugaise (au lieu d'exercer en indépendant) peut également s'avérer avantageuse au-delà d'un certain niveau de revenus, avec un taux d'impôt sur les sociétés (IRC) de 21 % au taux normal, réduit à 17 % sur les premiers 50 000 EUR de bénéfice pour les PME qualifiées.
Ne prenez jamais de décision d'expatriation uniquement fondée sur un avantage fiscal temporaire : le NHR historique a montré que les règles peuvent changer rapidement. Bâtissez votre projet sur des fondamentaux solides (emploi, qualité de vie, coût du logement) et considérez la fiscalité comme un bonus, pas un pilier.